Карта сайтаНаписать письмоПерейти на Главную

Комплексная поддержка малого бизнеса Москвы

Мы убеждены, что в современных условиях малый бизнес заинтересован в получении целого комплекса услуг: от регистрации новой коммерческой организации и её консультационной поддержки в процессе деятельности до разработки фирменного Интернет-сайта и рекламы в сети Интернет.

Свяжитесь с нами

Телефон (факс):

+7 (499) 502-66-11

E-mail: info@3-service.ru

Rambler's Top100

 

НДФЛ: только факты

НДФЛ

О том, что и в каких случаях признается доходом для целей исчисления НДФЛ, а также по какой налоговой ставке он рассчитывается, подробно рассказывает глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Мы постараемся избежать прямого цитирования законодательства (это малоинтересно и, более того, далеко не всем понятно), а попробуем изложить основные факты об НДФЛ, которые следует знать каждому предпринимателю и ответственному налогоплательщику для адекватной оценки ситуации.

Факт первый
Для основных видов доходов физических лиц, например для заработной платы, применяется налоговая ставка в размере 13%, однако, как вы понимаете, есть и исключения. Так, призы и выигрыши стоимостью более 4000 руб., облагаются по ставке 35% (в части превышения указанного порога; то есть, получив приз, стоимость которого составляет 18000 руб., вы должны уплатить НДФЛ в размере 4900 руб. – 35% от 14000 руб.).
По той же ставке (35%) облагаются суммы процентных доходов по вкладам в банках. Но не вся сумма процентного дохода (не все полученные по вкладу проценты): только в части превышения определенного уровня. Какого? Рассмотрим на примере. Если банк, в котором вы решили открыть вклад, предлагает щедрые проценты (скажем, 18% годовых), то ситуация с НДФЛ будет выглядеть следующим образом. Предположим, что с момента размещения вклада (50000 руб.) до его закрытия в этом замечательном банке прошел ровно один год (довольно-таки распространенный вариант срочного вклада). Сумма начисленных процентов составила 9000 руб. (18% от 50000 руб.). Ставка рефинансирования ЦБ РФ все это время не менялась и составляла, скажем, 11,0% годовых. Прибавим к этому значению еще пять процентных пункта: 11,0% + 5,0% = 16%. 16% – именно этим значением ограничивается процентный доход, не облагаемый НДФЛ. Все что свыше – пожалуйста, по ставке 35%. Для нашего простейшего примера необлагаемый процентный доход составит 8000 руб., а облагаемый соответственно 1000 руб. (9000 – 8000 руб.). Сумма НДФЛ, подлежащая уплате, – 350 руб., т.е. 35% от 1000 руб.
Особенные налоговые ставки НДФЛ действуют для нерезидентов (30% в отношении всех доходов, кроме доходов от участия в деятельности российских организаций, для этого случая – 15%). Кроме того, дивидендные доходы резидентов облагаются по ставке 9%.
Такими могут быть налоговые ставки у НДФЛ. Некоторые случаи мы не рассмотрели, но основных моментов все же коснулись. Тех, кто регулярно сталкивается со специфическими случаями, отсылаем к упомянутой главе 23 НК РФ и, в частности, к статье 224 НК РФ.
Факт второй
Хотя плательщиками НДФЛ и признаются физические лица, но чаще всего функции исчисления и уплаты этого налога выполняют налоговые агенты – организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы и т.д., в общем – работодатели.
Это ОБЛЕГЧАЕТ ЖИЗНЬ простым людям (некоторые даже и не знают, что такое НДФЛ) и государству (гораздо легче администрировать налог, когда один завод скопом отчитывается и перечисляет НДФЛ за 5000 сотрудников, чем если бы каждый работник уплачивал НДФЛ и отчитывался бы по нему самостоятельно), НО обязанность осуществлять эти функции, разумеется, УСЛОЖНЯЕТ ЖИЗНЬ налоговым агентам, т.е. предпринимателям.
Факт третий – приятный!
Не все доходы облагаются НДФЛ. К необлагаемым видам доходов, например, относятся пенсии, компенсационные выплаты, командировочные (в установленных пределах), алименты, гранты и многие другие. Обратите на этот внимание.
Факт четвертый – не менее приятный!!
Каждый налогоплательщик, зная законодательство, может абсолютно законно сэкономить, значительно сократив уплачиваемый в бюджет НДФЛ и даже вернув какую-то его часть. Как? Используя налоговые вычеты. Что такое налоговый вычет? Говоря простым языком, это сумма, на которую можно сократить свои доходы, облагаемые НДФЛ. Или иначе: налоговый вычет: это та часть ваших доходов, которая не будет облагаться НДФЛ. Налоговые вычеты могут быть:
  1. Стандартными (право на которые постоянно имеют либо все налогоплательщики, либо их определенные категории, например получившие инвалидность).
  2. Социальными. Это налоговые вычеты, право на которые возникают в определенных ситуациях (затраты на обучение, лечение – как видно, характер возникновения прав на такие вычеты вытекает из названия).
  3. Имущественными. В этом случае вычетами могут быть, например, суммы затрат на приобретение квартиры, дома, их отделку и т.д. Другой вариант: при продаже квартиры, дома и другой жилой недвижимости, находившейся в собственности более трех лет, вы получаете право на имущественный вычет в размере 1000000 руб.
  4. Профессиональными. На такие вычеты имеет право определенная, довольно тонкая на сегодняшний день, прослойка налогоплательщиков (адвокаты, нотариусы, деятели культуры и искусства и некоторые другие), поэтому таких вычетов мы касаться не будем.
И помните, что никто, кроме самого налогоплательщика, (в том числе и работодатель) не будет (да и не обязан) заботиться о применении налоговых вычетов к доходам этого налогоплательщика. Возвращать из бюджета излишне уплаченный (после корректного определения сумм налоговых вычетов) НДФЛ также придется самостоятельно. Но думаем, игра стоит свеч.
Рассмотрим в качестве примера налоговые вычеты, которые может получить гражданин по месту работы:
  1. 400 рублей – все дееспособные граждане РФ до достижения накопленного дохода в сумме 40000 рублей (доход нарастающим итогом с начала года).
  2. 1000 рублей на одного ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет до достижения накопленного дохода в сумме 280000 рублей.
  3. Вычет в размере 3000 рублей предусмотрен для граждан, пострадавших от аварий на Чернобыльской АЭС или на производственном объединении "Маяк", инвалидов Великой Отечественной войны, лиц, участвовавших в испытаниях ядерного оружия, и др.
    Полный список лиц: подпункт 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
  4. Вычет в размере 500 рублей положен Героям СССР, Героям РФ, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации, и другим лицам (подпункт 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Обратим внимание, если налогоплательщик имеет право на несколько из перечисленных стандартных вычетов, ему предоставляется максимальный из них (п. 2 ст. 218 НК РФ), то есть они не суммируются. Но некоторые вычеты могут предоставляться в двойном размере, но только одному единственному родителю, единственному приемному родителю, опекуну или попечителю на ребенка в возрасте до 18 лет, если он инвалид; на учащегося очной формы обучения, аспиранту, ординатору, студенту в возрасте до 24 лет, если он инвалид I или II группы; если налогоплательщик является вдовцом (вдовой), одиноким родителем, опекуном или попечителем, приемным родителем.
Прежде чем перейти к примеру, дадим определение некоторым понятиям:
Начисленная заработная плата – рассчитанная бухгалтерией организации, предприятия заработная плата работника за определенный период времени, обычно за прошедший месяц.
Фонд заработной платы (Фонд оплаты труда, ФОТ) – общая величина заработной платы служащих компании, исчисляемая исходя из существующих ставок оплаты или окладов и до момента удержания из нее различных налогов, отчислений на социальное страхование, взносов и удержаний.
Выданная заработная плата – сумма, которую работник получает на руки, после выплаты НДФЛ.

Итак, пример!

Исходные данные:
Организация (в форме ООО) применяет упрощенную систему налогообложения УСН.
Сотрудники:
1. Сидорова Т.Е., 1963 г.р., замужем, имеет двоих детей, 25- и 18-летнего возраста. Ежемесячная заработная плата составляет 10000 рублей.
2. Ромашкин И.П., 1980 г.р., женат, детей нет. Ежемесячная заработная плата составляет 15000 рублей.
Оба сотрудника непрерывно работают с начала года.
Вопрос:
Каким окажется размер выданной заработной платы, и какую сумму НДФЛ следует перечислить в бюджет?
Расчеты и результаты:
Сумма НДФЛ соответственно для Сидоровой составит (10000 – 1000 (на одного 18-летнего ребенка))*13% = 1170 рублей и для Ромашкина – 15000*13% (сумма накопленного дохода превысила 40000 рублей) = 1950 рублей. Итого организация должна перечислить в бюджет всю сумму исчисленного и удержанного НДФЛ, т.е. 3120 рублей (1170 + 1950 руб.).

Итак, НДФЛ – это единственный налог, удерживаемый из заработной платы (и других доходов) физического лица. Существуют и другие, как мы говорим, "зарплатные" налоги, например взносы во внебюджетные фонды, но к ним работник (физическое лицо) отношения не имеет. Обязанность по исчислению и уплате в бюджет этих фискальных платежей в полной мере возложена на работодателя. Этому и будет посвящен наш следующий информационный материал.